2026年中级会计实务教材第十七章所得税重点学习指南

所得税章节是中级会计实务的核心重难点，考试分值占比高，频繁出现在计算分析题和综合题中。本章知识点围绕税会差异展开，逻辑严密且易错点较多，小编将结合教材核心内容，梳理高频考点，助力考生高效攻克本章难点。

一、资产的账面价值与计税基础

1.固定资产

2.无形资产

(1)内部研究开发形成的无形资产

(2)其他方式取得的无形资产

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值进行后续计量的金融资产，如交易性金融资产、其他权益工具投资和其他债权投资，其账面价值为期末的公允价值，计税基础为该金融资产的取得成本。

4.投资性房地产

(1)成本模式

账面价值＝实际成本－会计累计折旧(摊销)－投资性房地产减值准备

计税基础=实际成本－税法累计折旧(摊销)

(2)公允价值模式

账面价值＝期末公允价值

计税基础＝实际成本－税法累计折旧(摊销)

二、负债的账面价值与计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。

负债的账面价值＝原值

负债的计税基础＝原值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额

三、暂时性差异

暂时性差异＝资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额

四、递延所得税的会计处理

1.确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(最常见)

其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

盈余公积/利润分配–未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

2.确认递延所得税负债

借：所得税费用(最常见)

其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

盈余公积/利润分配–未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

贷：递延所得税负债

本章是拉开考试分数差距的关键章节，各位考生依托会计备考网的考点梳理，吃透计税基础、暂时性差异、递延所得税核算等重点内容，理清解题逻辑，就能有效提升综合答题能力，为顺利通过2026年中级会计实务考试筑牢核心根基。