基金的公允价值变动需要确认递延所得税吗？一文带您了解清楚

在初级会计知识体系里，公允价值变动是极为重要的内容。它不仅会对财务报表数据产生影响，还可能涉及递延所得税的确认与计量，需要会计人重点关注。基金作为常见的金融资产，其公允价值会随市场波动而变动，那么基金的公允价值变动是否需要确认递延所得税呢？确认后又该如何转回？小编为大家带来详细分享。

基金的公允价值变动需要确认递延所得税吗？一文带您了解清楚

一、基金的公允价值变动，需要确认递延所得税吗？

通常情况下，企业持有的基金（如交易性金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产等），因公允价值变动产生的暂时性差异，需按规定确认递延所得税。

核心依据与核算逻辑

根据《企业会计准则第18号——所得税》规定：企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，以及可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产（除非准则另有特殊规定）。

具体应用到基金核算中：

当基金公允价值上升时，其会计账面价值会高于计税基础（税法通常以历史成本作为计税依据），形成应纳税暂时性差异，企业需确认递延所得税负债；

当基金公允价值下降时，其会计账面价值会低于计税基础，形成可抵扣暂时性差异（需满足未来有足够应纳税所得额抵扣的前提），企业需确认递延所得税资产。

特殊说明

若基金被指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”（如部分长期持有类基金），其公允价值变动对应的递延所得税，需计入“其他综合收益”，而非当期所得税费用；

小规模纳税人或执行简化核算的主体，若符合税法规定的免税条件（如国债利息收入免税），需结合税收政策判断是否存在暂时性差异，再确定是否确认递延所得税。

二、公允价值变动确认的递延所得税，什么时候转回？

公允价值变动确认的递延所得税，核心转回时机是相关基金资产被处置或终止确认时，具体规则如下：

1.转回时机

当企业出售、赎回基金，或因其他原因终止确认该金融资产时，之前因公允价值变动产生的暂时性差异会随之消失，对应的递延所得税负债或资产需同步转回。

2.转回逻辑与实务示例

递延所得税的转回通过会计分录实现，核心是“冲销原确认的递延所得税，将差异对所得税的影响计入当期损益（或对应科目）”。

示例：甲企业持有一笔交易性金融基金，初始成本100万元，年末公允价值上升至120万元（形成应纳税暂时性差异20万元，企业所得税税率25%，确认递延所得税负债5万元）；次年企业出售该基金，实际收款130万元。

出售时，需先冲销原确认的递延所得税负债5万元；

同时，将公允价值变动对所得税的影响（20万元×25%）与处置损益对应的所得税合并计入当期“所得税费用”，完成递延所得税转回。

三、总结与答疑指引

基金的公允价值变动是否确认递延所得税，核心判断标准是“是否产生暂时性差异”——多数情况下需按准则确认，特殊场景需结合资产分类、税收政策综合判断。

基金的公允价值变动是否确认递延所得税，核心判断标准是“是否产生暂时性差异”，多数情况下需按准则确认，特殊场景需结合资产分类、税收政策综合判断。